В авансовом отчете сервисный сбор оплата места

Учет авиабилетов и сервисного сбора проводки

Одной из существенных статей затрат в командировке можно считать проезд работника. Очень часто билеты на самолет или поезд покупаются через интернет. Как учитывать электронные билеты, какими проводками оформить их приобретение, что делать при утере проездных документов — расскажет эксперт Норматива.

Билет по сути выполняет функцию договора перевозки между пассажиром и перевозчиком (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Это относится как к бумажному, так и к электронному документу.

Система электронной продажи билетов есть у авиакомпаний и РЖД. Указанные перевозчики обязаны оформлять электронные билеты по формам, утвержденным Минтрансом РФ (приказы от 21.08.2012 № 322 и 08.11.2006 № 134).

Если командированный работник приобретет авиабилет через интернет, ему на e-mail придет маршрутная квитанция. Решив ехать на поезде, сотрудник получит электронный контрольный купон. Оба документа включают подробные детали поездки и относятся к бланкам строгой отчетности.

В бухгалтерском учете затраты на проезд можно списать, опираясь на первичные документы ( ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Электронные билеты можно считать первичкой, так как они содержат все нужные реквизиты.

Контрольный купон билета РЖД подтверждает затраты и дает законное основание списать их на соответствующие счета учета (письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-03-07/42273).

Чтобы принять расходы по авиаперелету, помимо маршрутной квитанции, потребуется посадочный талон на самолет, который выдается командированному работнику при регистрации на рейс. Именно посадочный талон свидетельствует о том, что полет состоялся (письма Минфина от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296, от 06.04.2015 № 03-03-06/19229, от 29.01.2014 № 03-03-07/3271).

В налоговом учете затраты на проезд также списываются на основании электронных билетов и приложений к ним (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Учет электронных билетов на бухгалтерских счетах зависит от способа их приобретения. Купить билеты может сама организация либо ее сотрудник на подотчетные деньги.

В небольших компаниях обязанность по приобретению билетов чаще всего ложится на плечи подотчетного лица. Тогда электронные билеты прилагаются к авансовому отчету. Стоимость билета сразу списывается на расходы.

Если электронные билеты покупает организация, то их нужно учитывать как денежные документы на счете 50-3. Билеты приходуются в кассу предприятия общей суммой без выделения НДС. Если перевозчик берет дополнительную плату за оформление билетов, затраты можно списать на основании выданной квитанции.

К составленному авансовому отчету работник приложил маршрут/квитанцию и посадочный талон. Стоимость билета составила 7920 руб., в т.ч. НДС 720 руб.

Внимание

Учет авиабилетов и сервисного сбора проводки НК РФ; Письма Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01, от 21.09.2012 № 03-07-11/393. Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талонаПисьма Минфина от 29.08.2013 № 03-03-07/35554, от 19.08.2013 № 03-03-07/33656, от 12.01.2011 № 03-07-11/07.

Агентский сбор — сразу на расходы, а НДС по нему — к вычету Селенко Ирина, г. Москва При покупке билетов через агентство компания получила счет-фактуру на сумму сервисного сбора за оформление билетов.

Учет жд билетов в бухгалтерском учете Для сотрудника за безналичный расчет приобретен через посредника электронный билет на самолет по маршруту Москва-Новосибирск, стоимость 8250 руб., в т.ч. НДС 750 руб.

Согласно плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94 н, оплаченные авиабилеты учитываются на счете 50-3 «Денежные документы». Приходовать билеты следует в тот день, когда они поступили в организацию. Порядок одинаково применим для билетов на бумажном бланке и для билетов в электронном виде.

Ошибкой является отнесение цены перелета на затраты в момент его покупки или выдачи. В состав затрат стоимость авиаперелета можно включить только когда  командировка  состоялась  и сотрудник представил авансовый отчет.  Приобретение билета не доказывает факт уменьшения экономической выгоды, поездка может, и не состоятся и билет придется возвращать с определенными денежными потерями.

Пример 1:  13 февраля ООО «Техносервис» были перечислены  фирме «ТД» безналичные средства за перелет до Пекина для отправляющегося в Китай для проведения переговоров директора по науке Щекоткина В.Ф.  14 февраля на электронную почту пришла маршрутная квитанция и передана Щекоткину.  25 февраля директор по науке вернулся из Китая и сдал авансовый отчет с документами.

Проводки

Дата операцииСодержание операцииДебет

счет

Кредит

счета

Подтверждающие документы
13.02.Оплачен полет до Пекина  с расчетного счета60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»51 «Расчетные счета»Счет, договор, платежное поручение
14.02.Получена маршрутная квитанция в электронном виде50.3 «Денежные документы»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Приходный кассовый ордер, маршрутная квитанция
14.02.Выдан билет Щекоткину71 «Расчеты с подотчетными лицами»50.03 «Денежные документы»Расходный кассовый ордер
25.02.Предоставлен отчет о командировке26 «Общехозяйственные расходы»71 «Расчеты с подотчетными лицами»Посадочный талон, авансовый отчет

Пример 2:  23 сентября из кассы ООО «Техносервис»  были переданы  деньги в подотчет   сотруднице предприятия Завалиной Е.А.  для поездки в город Краснодар с целью заключения договора на поставку сырья. Завалина самостоятельно купила билет в авиакассе и после возвращения из Краснодара 26 сентября отчиталась за подотчетные деньги.

Проводки

Дата операцииСодержание операцииДебет

счет

Кредит

счета

Подтверждающие документы
23.09.Выданы деньги из кассы Завалиной Е.А.7150.01 «Касса»Расходный кассовый ордер
26.09.Сдан в бухгалтерию Техносервиса  авансовый отчет2671Билет, авансовый отчет
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

При организации служебных поездок и приобретении билетов для авиаперелета, могут возникнуть ситуации, когда необходимо сдать или обменять авиабилет.

Пример 1.

  1. 02. НПП «Техносервис» оплатило дорогу до Санкт-Петербурга фирме «ТД» для менеджера по снабжению Быстрокова  за безналичный расчет. 19.02. стало известно о том, что Быстроков не может вылететь в Петербург из-за болезни. 20.02 был сделан возврат  фирме «ТД» . 21.02. получены за возврат денежные средства на расчетный счет.

Проводки

Дата операцииСодержание операцииДебетКредит
18.02.Оплачена дорога до Санкт-Петербурга безналичным путем6051
18.02.Получена маршрутная квитанция в электронном виде50.360
20.02.Сделан возврат фирме «ТД»6050.03
21.02.Получена безналичная оплата за возврат5160
21.02Учтена в составе прочих расходов разница между стоимостью сданного билета (без НДС) и полученной при возврате билета суммой91.2 «Прочие расходы»60

Пример 2.

Для   проведения испытаний опытных образов на литейном заводе г. Набережные Челны  был куплен  авиабилет до аэропорта г. Казани. После было принято решение лететь до аэропорта в Набережных Челнах. Билет был возвращен поставщику и затем получен от него новый билет и выдан  техническому директору Боровому.
Содержание операцииДебет

счет

Кредит

счета

Оплачена стоимость полета  до Казани с расчетного счета  ООО «Техносервис»6051
Получена маршрутная квитанция в электронном виде50.360
Возвращены документы поставщику6050.3
Получен авиабилет в г. Набережные Челны50.360
Выдан билет Боровому7150.03
Предоставлен отчет о командировке2671

Сбор за оформление билета в авансовом отчете

Как учесть электронный билет в авансовом отчете Приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 21.08.2012 N 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте»).При этом дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

Данной позиции придерживаются контролирующие органы в своих многочисленных письмах (Письма Минфина России от 04.02.2014 N 03-03-06/1/4391, от 29.01.2014 N 03-03-07/3271, от 14.01.2014 N 03-03-10/438 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1897), от 29.08.

В нем должна быть указана только разница между суммой вознаграждения, исчисленной первоначально, и скорректированной суммой агентского вознаграждения после возврата части билетов. Стоимость возвращенных билетов там указываться не должна.

В периоде получения корректировочного счета-фактуры или первичных документов на изменение стоимости сервисного сбора вам нужно восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по агентскому сбору в бухучете и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продажподп. 4 п. 3 ст.

170 НК РФ; п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Излишне признанную в расходах сумму сбора вы признаете в доходах.

Сбор, который перевозчик удержал при возврате денег за сданные билеты, вы можете учесть в качестве прочих расходов в бухучете и внереализационных расходов в налоговом учетеподп. 13 п. 1 ст.

Внимание В следующем квартале компания возвратила агентству часть билетов. При возврате денег перевозчик удержал с нас какие-то суммы (мы получили не полную стоимость возвращенных билетов). От агентства получили корректировочный счет-фактуру.

Но в нем — только суммы, связанные с уменьшением сервисного сбора самого агентства.

Правильно ли поступило агентство и как нам принять к вычету НДС с возвращенных билетов? : Если ваши работники не воспользовались билетами и их стоимость была возвращена вам, то принять к вычету НДС со стоимости таких билетов нельзя.

У вас нет ни документов, подтверждающих вычет, ни самих расходов, ведь вы получили деньги назад. У четырех из пяти работников командировка занимает не более недели Если при возврате неиспользованных билетов стоимость услуг агентства меняется, то агентство абсолютно правильно выставило вам корректировочный счет-фактуруп. 3 ст. 168 НК РФ.

  • Как учесть электронный билет в авансовом отчете
  • Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с ндс и прибылью
  • Сервисный сбор при приобретении авиабилетов
  • Ошибка 404
  • Сервисный сбор за оформление авиабилетов — что это?
  • Сервисный сбор при приобретении авиабилетов audit-it ru
  • Сбор за оформление билета в авансовом отчете
  • Сбор за оформление билета в авансовом отчете
  • Сбор за оформление билета в авансовом отчете косгу
Как учесть электронный билет в авансовом отчете Иногда есть вероятность купить авиабилет без этой наценки — если агентство работает в сотрудничестве с авиакомпанией и на его компьютерах установлено ПО для бронирования перелетов на ее направлениях.

При покупке билетов в сумму входит стоимость проезда, соответствующая цене перевозчика и сумма, выплачиваемая за посреднические услуги.

  • Как учесть электронный билет в авансовом отчете
  • Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с ндс и прибылью
  • Сбор за оформление билета в авансовом отчете
  • Сервисный сбор при приобретении авиабилетов
  • Ошибка 404
  • Все, что бухгалтеру надо знать про учет электронных билетов на поезд и самолет
  • Сервисный сбор при приобретении авиабилетов audit-it ru

Как учесть электронный билет в авансовом отчете Командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете Какие конфигурации необходимо внести влокальные нормативные акты, чтоб отрешиться откомандировочных удостоверений? Билет (все реквизиты и цена билета совпадают с контрольным купоном) плюс сбор за оформление.

  • Оплачиваем выезд в командировку в выходной, № 7
  • Загранкомандировки: оформление, суточные, расходы, № 6
  • Однодневные командировки: оформление и оплата, № 15
  • 2017 г.
  1. «Командировочные» ответы, № 9
  2. Как оформить и учесть «командировочно-отпускной» проезд, № 16
  3. Сотрудник ездил в командировку «с комфортом»: что с налогами, № 14

2016 г.

  1. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8
  2. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  3. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  4. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  5. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  6. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  7. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы.
Там приводится дата и номер электронного билета, наименование расхода (в нашем случае это билет по конкретному маршруту) а также указывается суммы расходов. 7. Бухучет электронных билетов с примером Отразив электронный билет в авансовом отчете, мы плавно переходим к составлению бухгалтерских проводок.

ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации» правила перевозки пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте регулируются Правилами перевозки пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденными Приказом Министерства путей сообщения Российской Федерации от 26.07.2002 г. №30.

Как учесть электронный билет в авансовом отчете С учетом изложенного полагаем, что распечатка заказа электронного билета не может служить подтверждением оплаты проезда и факта оказания услуг автотранспортной компанией.

Для подтверждения оплаты проезда на междугороднем автобусе и факта оказания услуг по перевозке и оформлению билета через сайт сотрудник должен представить:- билет или распечатку билета, содержащего все обязательные реквизиты;- документы, подтверждающие оплату билета и комиссионного сбора с использованием банковской карты (например выписку по карте);

- документ, подтверждающий оказание услуги по оформлению билета (комиссионный сбор), в случае, если комиссионный сбор не включен в реквизиты билета.При отсутствии документов, подтверждающих произведенные сотрудником расходы, ему следует возместить расходы в размере минимальной стоимости проезда в автобусе общего типа.

Постановления N 729 предусмотрены ограничения размера возмещения при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, а именно указанные расходы возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:- железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;- водным транспортом — в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

- автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними, являются первичные учетные документы (п. 7 Инструкции N 157н). Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (ч. 1 ст.

Воздушного кодекса РФ, ст. 82 Устава железнодорожного транспорта РФ, ст. 20 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, п. 2 ст. 97 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ).В силу п. 2 ст. 786 ГК РФ, ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.11.

2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее — УАТ) заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом. Пункт 2 ст. 2 УАТ определяет билет как перевозочный документ, удостоверяющий заключение договора перевозки пассажира.

Следовательно, договор перевозки пассажира считается заключенным в момент выдачи пассажиру билета.Согласно п. 4 ст. 20 УАТ допускается использование билетов с указанием части или всех реквизитов в электронном виде, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Обязательные реквизиты билеты в соответствии с п.

Ошибка 404

Важно Упд будет на подотчетника, считаю, можно признать расходы, хотя лучше бы документ оформили на компанию а может ли агент оформить счет-фактуру на организацию, если оплата была от физического лица? И еще вопрос опять-таки билет приобретал один сотрудник для другого.

Ауслуги агента, черезкоторого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже вмомент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить всостав расходов как вбухгалтерском, так ивналоговом учете.

Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билето входной ндс со стоимости билета ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой.

Внимание Оплата через интернет товаров и слуг все больше входит в нашу повседневную жизнь. Никого сейчас не удивить онлайн-заказами пиццы или суши на дом, «заморских» дешевых товаров, оплатой по карте телефона и коммунальных услуг и т.д.

Не остались в стороне и электронные билеты. Теперь вовсе не обязательно ехать через весь город на вокзал и простаивать в духоте часовые очереди. Всего 5-10 минут времени, интернет, банковская карта – и билета на самолет или поезд у вас в кармане. Вернее – на электронной почте.

Сервисный сбор при приобретении авиабилетов

Как нам скорректировать НДС? : Корректировка НДС зависит от того, в каком периоде вы возвратили билеты и получили от агентства корректировочный счет-фактуру. СИТУАЦИЯ 1. Это произошло до завершения квартала. В таком случае надо сторнировать часть суммы входного НДС на счете 19 (в корреспонденции со счетом 60).

Инфо

Восстанавливать НДС нет необходимости, ведь он еще не был принят к вычету. СИТУАЦИЯ 2. Корректировочный счет-фактура получен в следующем квартале, когда входной НДС по сервисному сбору уже был распределен между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностьюп.

4 ст. 170 НК РФ. В такой ситуации нужно восстановить часть принятого к вычету НДС. (1) При восстановлении НДС не нужно ориентироваться на соотношение облагаемых и необлагаемых операций квартала, в котором получен корректировочный счет-фактура. Рассмотрим это на примере. Пример.

НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2010 № 03-07-09/45. Входной НДС со стоимости билета ваша организация может принять к вычету на основании самого билета, если сумма налога выделена в нем отдельной строкой. Счет-фактура для этого не обязателенп. 1 ст. 172, пп.

2, 7 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01, от 21.09.2012 № 03-07-11/393. Если приобретался электронный билет с выделенным НДС, то достаточно распечатки этого билета и посадочного талонаПисьма Минфина от 29.08.2013 № 03-03-07/35554, от 19.08.2013 № 03-03-07/33656, от 12.01.2011 № 03-07-11/07.

Когда можно принять НДС к вычету

Распечатанные электронные билеты — это документы строгой отчетности, которые позволяют взять НДС к зачету на законных основаниях. Важно отметить, что налог должен быть прописан в отдельной строке (п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если в билете НДС заложен в общую стоимость (о чем говорит соответствующая запись), налог к вычету брать опасно. В этом случае контролеры могут снять заявленный вычет, ссылаясь на то, что НДС нужно указывать отдельной строкой. Однако эту претензию можно оспорить в судебном порядке. Суды считают подобные требования необоснованными, так как в п. 6 ст.

Электронные билеты следует занести в книгу покупок в момент утверждения авансового отчета руководителем. Дата билета и дата авансового отчета могут относиться к разным налоговым периодам. Если работник улетел в командировку в июне, а вернулся обратно в августе, авансовый отчет будет датирован августом. Соответственно НДС можно заявить к вычету начиная с III квартала.

Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с ндс и прибылью

Нужно ли дожидаться окончания командировки, чтобы принять к вычету НДС по агентскому сбору и списать стоимость самого сбора в расходы? : Нет, ждать завершения командировки не нужно. Ведь сервисный сбор — это вознаграждение посреднику за его услуги, а они уже оказаны.

Важно

Этот сбор можно сразу списать как прочие расходыподп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/

[email protected]

Ждать окончания командировки и утверждения авансового отчета (как это требуется для признания в «прибыльном» учете командировочных расходов) не нужноп.

7 ст. 272

НК РФ. А НДС в части сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры агентства. Возвращаем билет: внимание на сборы М. Вартанян, г. Тула При покупке билетов через агентство компания получила счет-фактуру на сумму сервисного сбора за оформление билетов.

Мы учли сбор в расходах и приняли НДС к вычету.

Отражение покупки авиабилетов на счетах бухгалтерского учета.

Проводки

Проводки

Билеты заносятся в книгу покупок по принципу регистрации в ней счетов-фактур. Но есть несколько особенностей:

  • в графе 2 ставится код 23;
  • в графе 3 фиксируется дата оформления и номер билета;

Нередко проездные билеты приобретаются через посредников (турфирмы, агентства и т. п.). Агенты не вправе выдавать счета-фактуры на транспортные услуги, но иногда они об этом забывают. Если компания получила вместе с билетом счет-фактуру от имени агента, в книге покупок нужно регистрировать электронный билет.

Включать в авансовый отчет командировочные расходы сбор за оформление билета

Произведенные налогоплательщиком траты в обязательном порядке  должны быть документально подтверждены, иначе их нельзя рассматривать при расчете налога на прибыль.

1) Авиационный билет.

Авиабилет – выполняет роль договора на осуществление воздушной перевозки.

При покупке бумажного авиабилета выдается чек контрольно-кассовой техники или бланк строгой отчетности. При приобретении билета в электронном виде, автоматизированной информационной системой оформления перевозочных документов  формируется  маршрут /квитанция с информацией о стоимости полета.

2) Посадочный талон.

-данные пассажира самолета

-дата вылета

-время окончания посадки на рейс

-место выхода на посадку (буква обозначающая зону и цифра)

-номер посадочного места

У четырех из пяти работников командировка занимает не более недели

По письму №03-03-06/1/35212 Минфина России посадочный талон, включая его электронную форму, выданный на электронную регистрацию должен иметь отметку, подтверждающую  факт оказания услуги воздушной перевозки. Такой отметкой является штамп о досмотре.

Если штамп отсутствует можно подтвердить авиаперелет иным документом, например справкой, выданной авиакомпанией, а также иными бумагами, косвенно удостоверяющими перелет (авансовый отчет, чеки на оплату проживания в гостинице и т.п.).

Письмом Минфина России от 18.05.2015 №03-03-06/2/28296 разъяснено, что при утрате посадочного талона,  доказать, что полет состоялся  можно справкой от авиаперевозчика.

Если и такая бумага отсутствует, то расходы на дорогу нельзя учесть для целей налогообложения прибыли.

Учет авиабилетов и сервисного сбора проводки

На вопросы отвечала Л.Н. Мисникович, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль» Иногда при покупке железнодорожных и авиабилетов компании пользуются услугами посредников (агентств), которые реализуют билеты от имени и по поручению компаний-перевозчиков. Посмотрим, с какими сложностями сталкиваются бухгалтеры.

Агентство продает вам билет не от своего имени, а от имени перевозчиков. Поэтому оно обязано выставлять счета-фактуры только на сумму своих услуг по оформлению билетовп. 1 ст. 156, п. 3 ст. 168, п. 1 ст.НДС. Как происходит учет авиабилетов в бухгалтерском учете? Из разъяснений Минфина России следует, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту (смотрите, например, письма Минфина России от 06.06.

Сбор, который перевозчик удержал при возврате денег за сданные билеты, вы можете учесть в качестве прочих расходов в бухучете и внереализационных расходов в налоговом учетеподп.13 п. 1 ст. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с ндс и прибылью В графе дата и номер счета-фактуры записывается номер билета и дата его оформления.

Эта дата может относиться и к прошлому налоговому периоду. В графе 2 книги покупок ставят код для вычетов по этим операциям – 23 (письмо ФНС от 22.01.15г.№ ГД-4-3/794). Если в маршрут/квитанции и контрольном купоне не указан ИНН и КПП перевозчика, то при заполнении графы 10 книги покупок ставится прочерк (письмо Минфина от 28.05.2015г. г.

№03-07-11/30876, письмо ФНС от 18.08.15г. №ГД-4-3/14544). Сложности с вычетами входного налога также могут случиться, если ваша компания приобретает билеты через посредника.В нем должна быть указана только разница между суммой вознаграждения, исчисленной первоначально, и скорректированной суммой агентского вознаграждения после возврата части билетов. Стоимость возвращенных билетов там указываться не должна.

В периоде получения корректировочного счета-фактуры или первичных документов на изменение стоимости сервисного сбора вам нужно восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по агентскому сбору в бухучете и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продажподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Излишне признанную в расходах сумму сбора вы признаете в доходах.

-дата вылета

Проводки

Проводки

Пример 1.

Проводки

Пример 2.

Стоимость  оказания услуг по воздушным перевозкам, включая стоимость сервисных услуг, облагается НДС по ставке 10 % (ст. 164 НК п.2 пп.6) до 31 декабря 2020 года. Услуги и комиссии, не связанные напрямую с авиаперевозкой облагаются НДС по ставке 20 % .

К вычету принимается сумма НДС, выделенная авиаперевозчиком в бумажном авиабилете или маршрутной квитанции электронного билета, счет-фактура не требуется (письмо Министерства финансов № 03-07-07/36077). Отражается вычет не во время поступления билетов, а только после оформления авансового отчета.

В электронных билетах ИНН  воздушного перевозчика или посредника не указывается, в книге покупок в графе ИНН/КПП продавца ставится прочерк (письмо МФ РФ №03-07-11/30876 от 28.05.2015)

Если авиабилет приобретался через посредника или агента НДС принимается к вычету на основании билета и в сумме,  указанной в билете.  Продавцом в книге покупок указывается авиакомпания.

НДС с услуги посредника или агента принимается к вычету на основании представленного счета-фактуры.  В книге покупок включается по дате приобретения билета, продавцом указывается посредник.

Если билет оказался по какой-либо причине невостребованным  делается возврат. В большинстве случаев сервисный сбор не возвращается, может быть удержана и часть стоимости билета в качестве штрафа.  Условия возврата прописываются в договоре с посредником. В случае возврата агентство выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, где исключает или уменьшает стоимость билета (пункт 3 ст. 168 НК РФ).  После получения корректировочного счета-фактуры, покупатель восстанавливает суммы НДС, принятые к вычету (пп 4 п.3 ст. 170 НК РФ).

Компания «Техносервис»  18 марта перевела  агентству «ТД» 25000 рублей  за перелет директора по производству Боголюбова в г. Челябинск и обратно  для проведения пуско-наладочных работ. Отдельно оплачен комиссионный сбор в сумме 2500 рублей, в том числе НДС 20 %.  19 марта поступили и приняты к учету авиационные билеты, сумма НДС указанная в них составляет 2272,73 рублей.  Боголюбов  сдал документы и отчет  в бухгалтерию компании 02 апреля.

Дата операцииСодержание операцииДебетКредитсумма
18 мартаОплачена  перелета  в Челябинск и обратно605125000
19 мартаПоступили билеты50.36025000
18 мартаОплачены комиссионный сбор агентства «ТД»60512500
19 мартаВыданы проездные документы Боголюбову7150.0325000
 19 мартаОтражены услуги «ТД»26602083,33
19 мартаВыделен НДС с услуги19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»60416,67
19 мартаНДС к вычету68 «Расчеты с бюджетом»19416,67
02 апреляПредставлен отчет267121186,44
02 апреляВыделен НДС19713813,56
02 апреляНДС к вычету68193813,56
В графе 1 указывается порядковый номер записи.

В графу 2 книги покупок следует вносить код операции с символом 23 , означающий приобретение услуг, оформляемых бланками строгой отчетности, что предусматривается п. 7 ст. 171 НК РФ ( приказ федеральной налоговой службы от 14.03.2016 № ММВ -7-3/136).

В графу 3 заносятся сведения о номере документа строгой отчетности (билета) и дата его оформления.

Графы 4,5,6, 11,12 и 13 не заполняются.

В графе 7 следует указать дату и номер  документа, удостоверяющего оплату .

Графа 8 служит для внесения в нее даты  утверждения авансового отчета.

В графу 9 ставится наименование воздушного перевозчика.

В графу 10  ИНН продавца допустимо не записывать или внести инн авиакомпании (письмо ФНС № ГД-4-3/14544 от  18 августа 2015) .

В графе 14 отражается код валюты, если цена проезда указана в зарубежной валюте. Для цены в рублях графа остается не заполненной.

В графе 15 прописывается стоимость проезда с НДС.

В графе 16 отражается налог на добавленную стоимость.

Что делать, если билет на иностранном языке

При загранкомандировках электронные билеты могут быть оформлены на иностранном языке. Учесть стоимость такого билета можно, если сделать перевод его содержания на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Перевод можно доверить штатному бухгалтеру либо специализированной компании (письмо Минфина РФ от 09.12.2015 № 03-07-14/71801). Важно перевести лишь обязательные реквизиты, которые подтвердят расходы: Ф.И.О. пассажира, направление и номер рейса, день вылета, стоимость билета (письмо Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/1/168).

Чтобы взять к вычету НДС, нужно перевести реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС (п. 5 ст. 169 НК РФ). То есть достаточно перевести на русский язык наименование авиакомпании, Ф.И.О. пассажира, наименование услуги, стоимость, налоговую ставку и сумму НДС. Остальную информацию переводить не нужно (письма Минфина от 09.12.2015 № 03-07-14/71801, от 10.04.2013 № 03-07-11/11867).

ФНС в своем письме от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@ представила расшифровку основных английских обозначений, используемых в билетах. Поэтому можно не искать перевод в словарях, а воспользоваться пояснениями Налоговой службы.

Вам также могут пригодиться подробные примеры с проводками по учету командировок

Эксперт сервиса Норматив

Е. А. Рогачева



Поделитесь с друзьями!
Vk
Send
Klass